土地、家屋、償却資産の課税について

土地に対する課税

 評価のしくみ

固定資産評価基準に基づき、地目別に定められた評価方法により評価します。

地目	宅地、田・畑、池沼、原野、山林、鉱泉地、牧場および雑種地をいいます。 課税上の地目は、その年の１月１日現在の現況地目をいい、登記簿上の地目とは必ずしも一致しません。
地積	原則として、土地登記簿上に記載された地積になります。

 

住宅用地に対する課税標準の特例

一定の条件を満たす専用住宅、併用住宅の敷地について、一定面積の課税標準額が軽減されます
（詳しくは税務課へお尋ねください）

特例適用の範囲	課税標準額
１画地につき１戸あたり200平方メートルまで	価格の6分の1
１画地につき200平方メートルを超える部分 （１戸あたり一定の面積まで）	価格の3分の1

 

 家屋に対する課税 

 評価のしくみ

　固定資産評価基準に基づき、再建築価格を基準に計算します。

　家屋は3年ごとに評価額の見直しが行われますが、その際、計算によって求められた価格が前年の評価額を上回る場合には、前年度の評価額が据え置かれます。また、見直しの年を含む3年間は、この評価額が税額算定に用いられますので、家屋にかかる税額は同じです。

新築家屋の評価

評価額＝再建築価格×経年減点補正率 

※再建築価格

評価の対象となった家屋と同一のものを、評価の時点において、その場所に新築するとした場合の必要とされる経費

※経年減点補正率

家屋の建築後の年数の経過によって生ずる損耗の状況による減価をあらわしたもの

新築以外の家屋（在来分家屋）の評価

評価額は、新築家屋の評価と同様に求めますが、その価額が前年度の価額を超える場合は、通常、前年度の価格に据え置かれます。

 新築住宅に対する軽減措置

　次の1、2の用件を満たす新築住宅の居住部分について、新築後一定期間（一般の住宅の場合は3年間）、120平方メートルまでの床面積に係る固定資産税が2分の1に減額されます。

1. 専用住宅や併用住宅（居住部分が50％以上）
2. 床面積が50平方メートル（賃貸住宅は40平方メートル）以上、280平方メートル以下であること

家屋を取り壊した場合

家屋を取り壊した時は、市役所税務課へ「家屋滅失届出書」を提出してください。
また、その家屋が登記をしている場合は法務局へ滅失登記を行ってください。

償却資産に対する課税

　会社や個人で事業をされている方が、その事業のために用いる構築物、機械・装置、車輌、器具等を償却資産といい、土地・家屋と同じように固定資産税が課税されます。ただし、鉱業権・特許権などの無形固定資産、自動車税の対象となっている自動車などは課税対象にはなりません。

• 「事業」とは、一定の目的のために一定の行為を継続、反復しておこなうことをいいます

 評価のしくみ

 申告された償却資産の状況にもとづき、固定資産評価基準によって取得価格を基礎として、取得後の経過年数に応ずる価値の減少（減価）を考慮して評価します。

• 前年中に取得された償却資産

評価額＝取得価格×(1－原価率／2）

• 前年より以前に取得された償却資産

評価額＝前年度の価格×（1－減価率）・・・（ａ）

ただし、（ａ）により求めた額が、取得価格の5％よりも小さい場合は、取得価格の5％により求めた額を価格とします。

　取得価格は、原則として国税の取扱いと同様です。減価率は、原則として、耐用年数表（財務省令）に掲げられている耐用年数に応じて減価率が定められています。 

課税の対象となる償却資産 

主な償却資産と種類

種類	主な償却資産
構築物	コンクリート畦畔、舗装路面、玉葱小屋、広告塔、煙突、塀、庭園、その他土地に土着する土木設備など
機械及び装置	太陽光発電設備、農業用機械、工作機械、印刷機械、土木建設機械、食品製造加工設備、その他各種製造設備等の機械及び装置など
船舶	漁船、ボート、貨客船など
航空機	飛行機、ヘリコプター、グライダーなど
車両及び運搬具	大型特殊自動車（分類番号「9」または「0」の車両）、動力運搬車、貨車など
工具・器具及び備品	パソコン、ショーケース、エアコン、複写機、ネオンサインなど

耐用年数

　償却資産の評価に用いる耐用年数は、固定資産評価基準第３章第１節八により、原則として「減価償却資産の耐用年数等に関する省令」（昭和４０年大蔵省令第１５号）別表第１、第２、第５、第６に掲げる耐用年数のもの、とされています。
　そのため、各資産の耐用年数については、管轄の税務署にお問い合わせください。

参考＜減価償却資産の耐用年数等に関する省令に掲げる耐用年数表＞
別表第１　機械及び装置以外の有形減価償却資産の耐用年数表 [PDFファイル／2.87MB]
別表第２　機械及び装置の耐用年数表 [PDFファイル／368KB]
別表第５　公害防止用減価償却資産の耐用年数表 [PDFファイル／82KB]
別表第６　開発研究用減価償却資産の耐用年数表 [PDFファイル／98KB]

償却資産申告書について

• 令和6年度償却資産申告書の手引き [PDFファイル／800KB]
• 償却資産申告書 [PDFファイル／1.53MB]
• 償却資産申告書 [Excelファイル／116KB]

 課税の対象から除かれるもの

1. 自動車税または軽自動車税の課税対象となる自動車、原動機付自転車、小型特殊自動車等
2. 無形減価償却資産（鉱業権、営業権、ソフトウエア等）
3. 取得価格が10万円未満の資産で法人税法等の規定により一時に損金参入されたもの
4. 取得価格が20万円未満の資産で法人税法等の規定により3年以内に一括して均等償却するもの（一括償却資産）

　償却資産の電子申告（ｅＬTAX）について

　　償却資産の申告については、電子申告が可能です。インターネットを通じて行うため窓口に出かける手間も　　　なく、郵便料金もかかりません。

　　詳しくはコチラへ　　https://www.eltax.lta.go.jp/news/02617＜外部リンク＞

　　固定資産税（償却資産）を申告する皆さんへ [PDFファイル／719KB]